小规模纳税人增值税季度免税额度调整到45w，附加税是否也一样对应调整?

2021年10月07日 | 2491人阅读

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问：我是一家小规模纳税人，免征增值税销售额已经调整至按月申报15万（按季申报45万），请问财税〔2016〕12号中教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的减免政策是否也随之调整到月销售额15万（季销售额45万）？

答：按照《财政部税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的免征销售额仍然是“按月纳税的销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的销售额或营业额不超过30万元）”。

免征增值税销售额调整至按月15万元（按季45万元）后，对于未开具增值税专用发票的情形，在免征增值税的同时，相应的教育费附加、地方教育附加也随之免除；对于开具了增值税专用发票的情形，当月代开发票的销售额小于等于10万（季度30万）的，代开发票时免征教育费附加、地方教育费附加。

参考资料来源：国家税务总局网站国家税务总局政策法规司《减税降费政策即问即答（2021年第二期）》

附：草木财税详细注解

一、如果“按月纳税的销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的销售额或营业额不超过30万元）”，则不区分纳税人类型（一般纳税人、小规模纳税人），也不区分开具何种类型的发票（增值税专用发票、其他发票），皆可依法免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金（注：一般纳税人城市维护建设税不在“财税〔2016〕12号”文件免征范围之内，自应依法随增值税计算缴纳；但小规模纳税人因“按月申报15万或者按季申报45万销售额免征增值税”政策，随之免征城市维护建设税）。

二、如果月度销售额超过10万元（或者季度销售额超过30万元），但是未超过按月销售额15万元（或者按季销售额45万元），则需要区分具体情况进行具体分析。

（一）若为小规模纳税人，依法免征增值税，则教育费附加、地方教育附加、（随增值税征收的）水利建设基金以及城市维护建设税，随之减免。

（二）若为小规模纳税人，但因需要开具增值税专用发票，而放弃免征增值税优惠，则教育费附加、地方教育附加、水利建设基金以及城市维护建设税，随之征收。

（三）若为一般纳税人，则不适用免征增值税政策，也不适用“财税〔2016〕12号”文件规定，教育费附加、地方教育附加、水利建设基金以及城市维护建设税，需要依法征收。

三、若月销售额超过15万元（按季45万元），则不分纳税人类型（一般纳税人、小规模纳税人），不分开具何种发票（增值税专用发票、其他发票），皆应依法缴纳增值税（除非另有其他优惠政策可以依法适用），并随之征收教育费附加、地方教育附加、水利建设基金以及城市维护建设税。

2021年10月07日

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