企业收到国债资金补助收入账务处理

企业收到国债资金补助收入，购买固定资产设备，供应商开具增值税专用发票，还是增值税普通发票给我们，购买的设备能否折旧，因为收到的国债资金补助收入为不征税收入。

2025年02月10日 | 1558人阅读

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以下是关于该问题的回答：

供应商开票类型

通常情况下，供应商开具发票类型与企业购买设备的资金来源无关，主要取决于购买方的纳税人身份和是否用于可抵扣项目等因素。若企业是一般纳税人，且购买的固定资产设备用于增值税应税项目，供应商应开具增值税专用发票，企业可凭票抵扣进项税额；若企业是小规模纳税人，或设备用于不可抵扣项目，如用于集体福利、免税项目等，供应商开具增值税普通发票即可。由于企业收到的国债资金补助收入为不征税收入，用该资金购置的资产折旧不能税前扣除，从这个角度看，即使企业是一般纳税人，取得增值税专用发票也无法抵扣进项税额，所以供应商开具增值税普通发票更为合适。

设备折旧问题

企业用国债资金补助收入购买的设备可以折旧，但在企业所得税处理上，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。如果企业采用总额法核算政府补助，固定资产按照包含政府补助的金额作为折旧基础计提折旧，其中与政府补助对应的折旧部分不得在税前扣除，需要做纳税调增；若采用净额法核算，固定资产入账金额扣除政府补助，按扣除后的金额计提折旧，此时折旧费中不包含政府补助部分，可按规定税前扣除。

2025年02月10日

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