小规模纳税人

小规模纳税人只有销项税额没有进项税额怎么办增值税以及其他税种

04月01日 | 563人阅读

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小规模纳税人只有销项税额没有进项税额，在增值税及其他税种的处理上如下：

增值税

- 计算方法：小规模纳税人实行简易计税办法，应纳税额=销售额×征收率，不涉及进项税额抵扣问题。销售额为不含税销售额，若取得的是含税销售额，需换算为不含税销售额，公式为不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）。目前，小规模纳税人增值税征收率一般为3%，在一些优惠政策下，可能会有减按1%征收等情况。

- 税收优惠：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

其他税种

- 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：这些附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。若增值税免征，这些附加税费也无需缴纳；若缴纳增值税，则按实际缴纳的增值税税额乘以相应税率计算缴纳。城市维护建设税税率根据地区不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（其他地区），教育费附加率一般为3%，地方教育附加率一般为2%。

- 企业所得税：小规模纳税人没有进项发票，相关成本费用不能税前扣除，会导致应纳税所得额增加，从而可能多交企业所得税。应纳税额=应纳税所得额×税率，一般企业所得税税率为25%，符合小型微利企业条件的，可享受企业所得税优惠政策。

此外，小规模纳税人只有销项无进项可能存在涉嫌虚开发票、不能税前扣除、面临罚款等风险，企业应如实申报纳税，依法取得发票。

04月02日

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