进料加工计划分配率备案、手册核销、账务处理

老师你好我们是生产企业最近公司想办理进料加工从国外进木材自己公司加工完，还需要在出口需要问下税务这方面进料加工计划分配率备案、手册核销、账务处理

04月16日 | 960人阅读

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一毫

以下是生产企业进料加工在税务方面的相关内容：

进料加工计划分配率备案

- 备案时间：生产企业在开展进料加工业务前，只需进行一次进料加工计划分配率备案，即生产经营开始直至注销期间，只做一次。

- 备案操作：进入生产企业出口退税申报系统，依次点击“向导→进料向导→一进料加工数据采集→计划分配率备案录入”，按照企业首份进料加工手册的内容填写相关信息，然后点击“二生成进料加工申报→生成进料加工数据→三打印进料加工报表→打印进料加工报表→进料加工企业计划分配率备案表”，完成备案。

手册核销

- 核销时间：生产企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。

- 核销流程：登录电子税务局，点击“我要办税”→“出口退税管理”→“出口退（免）税申报”→“进料加工业务核销申请”。首先进行加贸数据下载和比对，依据比对结果进行明细数据采集，若比对结果不一致，需先录入《已核销手册（账册）海关数据调整表》，调整后再录入《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》；若比对结果完全一致，直接录入《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。完成数据采集后，生成申报数据，进行数据自检，根据提示调整直至无疑点或可挑过，然后上传报送资料，进行正式申报，最后查看审核状态及流程信息。

账务处理

- 进口原材料时：一般情况下海关全额保税，不征进口增值税，借记“原材料”，贷记“银行存款”或“应付账款”。然后根据生产完工程度，按会计制度规定，结转至“库存商品”科目。

- 根据“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”调整时：借记“主营业务成本”（红字），贷记“应交税费—应交增值税—进项税额转出”（红字）。实务中，企业也可直接将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出，因为该栏已扣减“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。其余免抵退税申报账务处理和一般贸易方式相同。

04月17日

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