预付账款

公司没有设置预付账款的会计科目，所有的付款都是借：应付账款贷：银行存款所有的收到发票都是借：成本贷：应付账款这种的话出具财务报表时应付账款、预付账款、应收账款、预收账款怎么算

06月20日 | 188人阅读

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一毫

在公司未设置“预付账款”科目的情况下，财务报表中相关项目需根据“应付账款”“应收账款”科目的明细余额分析填列，具体规则如下：

一、应付账款与预付账款的填列

1. 应付账款项目

= “应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数 + “预付账款”科目（若有）所属明细科目的期末贷方余额合计数

注：若未设置“预付账款”，则仅需看“应付账款”明细科目：

- 明细科目贷方余额：属于应付未付的款项，计入“应付账款”项目；

- 明细科目借方余额：本质是预付的款项，需重分类至“预付账款”项目。

2. 预付账款项目

= “应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数 + “预付账款”科目（若有）所属明细科目的期末借方余额合计数

示例：

- 若“应付账款-A供应商”期末余额为借方10万元（即预付给A的款项），则填列在“预付账款”项目；

- 若“应付账款-B供应商”期末余额为贷方5万元（即应付B的款项），则填列在“应付账款”项目。

二、应收账款与预收账款的填列

1. 应收账款项目

= “应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数 + “预收账款”科目（若有）所属明细科目的期末借方余额合计数 - 坏账准备（相关部分）

注：若未设置“预收账款”，需看“应收账款”明细科目：

- 明细科目借方余额：属于应收未收的款项，计入“应收账款”项目；

- 明细科目贷方余额：本质是预收的款项，需重分类至“预收账款”项目。

2. 预收账款项目

= “应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数 + “预收账款”科目（若有）所属明细科目的期末贷方余额合计数

示例：

- 若“应收账款-C客户”期末余额为贷方8万元（即预收C的款项），则填列在“预收账款”项目；

- 若“应收账款-D客户”期末余额为借方3万元（即应收D的款项），则填列在“应收账款”项目。

三、总结：重分类逻辑

科目性质明细科目借方余额明细科目贷方余额

应付账款重分类至“预付账款” 计入“应付账款”

应收账款计入“应收账款” 重分类至“预收账款”

四、实务操作建议

1. 科目余额表整理：每月末按供应商/客户明细梳理“应付账款”“应收账款”的借贷方余额，分别统计需重分类的金额。

2. 报表公式设置：若使用财务软件，可自定义报表公式，自动抓取明细科目余额进行重分类（例如：预付账款 = SUM(应付账款明细借方余额)）。

3. 后续科目优化：若预付/预收业务频繁，建议增设“预付账款”“预收账款”科目，避免重分类误差，也更符合会计信息清晰性原则。

通过上述方法，可确保财务报表项目的列报符合会计准则要求，真实反映企业的债权债务情况。

06月27日

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