跨年度多计提房租账务处理

老师情况是这样的：我们公司交房租的时候没有发票也没有合同，问了老板，老板给了一个转账回单，然后说这就是房租，我根据那个回单按期初盘存，下的预付账款——房租科目里面了，因为是小规模所以直接用总金额除以12来计提的每个月的房租，直到今年交房租的时候看到对方给发的合同发现当时老板说的那个房租含有10000元的押金，然后我就发现房租每个月都多提了好几百，总金额多提了1万多，这个怎么做分录再冲回去呢，同时老板又让物业给补开了去年房租的发票并进行了进项税款的抵扣，这种错账应该怎么调整一下好呢

06月23日 | 143人阅读

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一毫

这个问题涉及错账调整和发票补开处理，分步骤调整如下：

一、调整多计提的房租（冲回多提部分）

1. 冲回以前年度多提的房租

- 若执行《小企业会计准则》，直接冲减当期费用（因小企业采用未来适用法，不追溯调整以前年度）：

借：预付账款——房租（多提的总金额）

贷：管理费用/销售费用等（当期冲减）

- 若执行《企业会计准则》，需通过“以前年度损益调整”科目追溯调整：

借：预付账款——房租（多提的总金额）

贷：以前年度损益调整（冲减以前年度费用）

同时，结转以前年度损益：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润（若涉及所得税，需调整递延所得税）

2. 调整押金部分

从预付账款中转出押金，确认为其他应收款：

借：其他应收款——房租押金 10000元

贷：预付账款——房租 10000元

二、补开去年房租发票的处理（小规模纳税人进项税抵扣？需注意政策！）

重要提醒：小规模纳税人采用简易计税方法，不能抵扣进项税！若老板要求“抵扣”，可能存在误解，需先确认发票类型和税务处理：

1. 若取得增值税普通发票（小规模纳税人通常取得普票）：

- 发票金额全额作为成本费用，无需单独确认进项税，补开发票后调整凭证：

借：管理费用/销售费用等（按发票金额，冲减原预付账款摊销）

贷：预付账款——房租（按实际房租金额，扣除押金后重新计算）

2. 若误取得增值税专用发票且已“抵扣”（小规模纳税人违规操作）：

- 需先做进项税转出，避免税务风险：

借：管理费用/销售费用等（原抵扣的税额部分）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

- 同时，按发票全额调整成本费用，冲减预付账款。

三、整体调整分录示例（以小企业会计准则为例）

1. 冲回多提房租（假设多提1万元，含押金1万）：

借：预付账款——房租 10000元

贷：管理费用——房租 10000元

2. 转出押金：

借：其他应收款——房租押金 10000元

贷：预付账款——房租 10000元

3. 补开去年房租发票（假设发票金额为X元，不含押金）：

- 若原计提金额正确（扣除押金后），仅补发票无需调整金额，附发票作为原始凭证即可；

- 若原计提金额仍有偏差（如房租金额计算错误），按实际发票金额调整预付账款和费用。

四、注意事项

1. 税务合规：小规模纳税人无进项抵扣资格，若已误抵扣需及时更正申报，避免罚款；

2. 凭证附件：调整分录需附转账回单、合同、发票、错账说明等，便于审计和税务核查；

3. 后续摊销：从发现错账当月起，按实际房租金额（总金额-押金）÷12重新计算每月摊销额。

建议与老板沟通清楚小规模纳税人的税务政策，避免因“抵扣”操作引发风险，同时规范合同和发票管理，减少后续账务差错。

06月27日

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13563037204

老师，我们公司之前是小规模的时候应该开具的发票，当时老板没有让开具发票，现在变成一般纳税人之后又让开具的增值税专用发票，现在这个时候进行进项税抵扣的话属于小规模纳税人违规操作吗？

4小时前

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