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500万以下的固定资产一次性税前扣除后，以后每季度都有做纳税调增吗？

500万以下的固定资产当年一次性税前扣除后，第二年开始每个季度都要做纳税调增吗？按什么数调增？会计分录需要怎么做？假设2023年一次性税前扣除了一个价值400万的固定资产（CT机一台），2024年3月份所得税申报时怎么填表，调增数多少？

2023年12月05日 | 4405人阅读
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  • 白鲸
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    500万以下固定资产一次性扣除后的账务处理

    在做汇算清缴的时候，500万以下的固定资产一次性扣除以后还需要计提折旧吗？答案是肯定的，因为税务和会计是两条线，企业要按照税法规定来纳税，按照会计准则来核算，两边都要遵守。

    举个例子来说明一下，某公司2023年12月份购入了一台设备，400万元符合一次性扣除的条件，他们在第四季度的企业所得税申报的时候就可以全额的税前扣除。但是按照会计准则的要求，2023年12月份的时候公司需要计入到固定资产这个科目，2024年1月份才开始计提。

    这个设备使用年限20年，假设没有残值，每年需要计提20万的折旧。在2023年年末计算企业所得税的时候就需要将这20万的折旧费用进行纳税的调增，调增利润20万来缴纳企业所得税。因为2023年的时候已经把400万的设备是全额的扣除了，所以2024年的折旧就不允许再重复扣除。


    2023年12月06日
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