机票行程单

公司取得员工出差的机票行程单可以作为进项税抵扣吗？在增值税附表二需要手动填到对应的哪列？

2024年01月10日 | 2177人阅读

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一毫

可以抵扣的，前提是公司正式员工。

具体抵扣细节可以查看下面

一、旅客运输服务进项税额抵扣方法，分为凭票抵扣和计算抵扣两种：

（一）凭票抵扣：

1）取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的增值税税额。

2）取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的增值税税额，免税不能抵扣。

以取得的增值税发票上注明的税额进行抵扣的，发票的购买方必须是公司的名称，不能是员工个人的信息。

（二）计算抵扣：

取得票据需注明旅客身份信息（名字和身份证号）

1）航空运输电子客票行程单：可抵扣的进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）x9%

票价中包含的民航发展基金不得作为计算扣除的基数。

民航发展基金（机场建设费）“和“燃油附加费”是在买机票的时候加在总票价里面的，但是“民航发展基金（机场建设费）”实际上并不是由机场或者航空公司收取，而是由财政部、中国民航局收取，这笔钱属于政府基金，是要全额上缴国库的。在各地机场新建或改、扩建时可以根据一定的条件申请拨款使用一部分；而“燃油附加费”是在航油价格比较高的时候，出于补贴航空公司的目的收取的，就跟出租车收取燃油附加费一个道理。

2）铁路车票：可抵扣进项税额=票面金额÷（1+9%）x9%

3）公路、水路等其他客票：可抵扣进项税额=票面金额÷（1+3%）x3%

补充资料：除了以上可抵扣的项目，纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额。

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

二、取得符合规定的可抵扣旅客运输服务票据怎么做账？

公司人员取得的旅客运输服务凭证，其中机票、车票、船票及桥闸通行费发票票面金额是含税价，需要换算成不含税价，根据所属部门计入当期费用，做账分录如下：

借：管理费用/销售费用-差旅费

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：库存现金

三、旅客运输可抵扣进项税额在申报表里怎么填写？

旅客运输服务可抵扣的进项税额，在增值税申报表附列资料二里填写申报抵扣，根据取得票据的凭证种类在相应的栏次填写。

1. 本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第1栏。

2.本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证，以增值税电子普通发票注明的税额，或者按计算的可抵扣进项税额，填入第8b栏。

3.第10栏统计包含第1栏和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进国内旅客运输服务对应数据。

2024年01月10日

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