进料加工业务

公司是生产企业出口企业，7月开始有进料加工业务，已办理加工贸易手册，7月已在电子税务局做计划分配率备案，7月申报增值税报表还是按照原先没有进料加工业务直接申报的，申报完退税也退了，但是总感觉有进料加工这部分金额是不是增值税报表需要减掉？

7月申报有2张报关单里面涉及进料加工业务，申报增值税报表需要在哪个表填写这部分？是需要把这部分进料加工保税进口料件组成计税价格在增值税附表一第16行免抵退税金额中减掉吗？只在附表一这填就可以其他表不需要是吗？开的出口发票里面涉及进料加工，做的分录借应收账款贷主营业务收入，还需要做其他分录吗？从国外进口的这部分材料已经全额付款，会有发票吗？对应的账务处理怎么做？免抵退税申报明细表.jpg 增值税附表一.png

3小时前 | 9人阅读

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一毫

针对您提出的进料加工业务相关税务和账务问题，结合现行政策梳理如下：

一、增值税申报表中进料加工业务的填报

1. 核心逻辑

进料加工业务中，出口货物的“免抵退销售额”需扣除保税进口料件的组成计税价格（即“不得免征和抵扣税额抵减额”对应的基础），但申报表填报需区分不同数据栏次的作用：

- 附表一第16行“免抵退税”销售额：需填写出口货物的全额离岸价（FOB价），不得直接扣除保税料件金额（该栏次仅反映出口总收入）。

- 附表二及《免抵退税申报汇总表》：保税进口料件的组成计税价格需通过“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”体现，最终影响“不得免征和抵扣税额”的计算（具体通过退税申报系统生成数据关联到增值税报表）。

简单来说，附表一仅填全额出口额，保税料件的扣除不直接在附表一体现，而是通过退税系统计算后关联到其他报表（如《汇总表》）。

二、进料加工出口的账务处理

1. 出口确认收入

借：应收账款

贷：主营业务收入——出口收入（按FOB价，包含进料加工部分）

2. 进口保税料件

进料加工保税进口料件一般无增值税专用发票（因保税进口暂免增值税），账务处理为：

借：原材料——保税料件

贷：银行存款（支付的外汇或人民币）

3. 生产领用

借：生产成本

贷：原材料——保税料件

三、注意事项

- 进料加工业务需在“免抵退”申报时单独填报《进料加工出口货物明细表》，并关联加工贸易手册，系统会自动计算保税料件的抵减额，无需手动在增值税附表中直接扣除。

- 若7月已按非进料加工方式申报退税，需检查是否遗漏进料加工数据，如有误差，可在后续申报期内通过更正申报调整。

建议结合退税申报系统操作手册，确保进料加工数据与增值税报表、账务处理一致。

2小时前

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